① 施工方與建設方協商,同意扣減“工程結算總額”的情況下,“罰款”的處理有兩種情況:
第一(yi)種,工程未最終(zhong)結算(suan)時(shi),可在后(hou)期對(dui)工程的驗工計價環節扣除(chu)。
第二種(zhong),如(ru)果工(gong)程已(yi)經結算,發(fa)(fa)票(piao)已(yi)經開給建設(she)方,則應根(gen)據(ju)現行增值稅專用(yong)發(fa)(fa)票(piao)的相關規定,由施(shi)工(gong)方開具紅(hong)字專用(yong)發(fa)(fa)票(piao)沖抵后,再按(an)扣除罰款后的金額為建設(she)方開具建筑業專用(yong)發(fa)(fa)票(piao)。
紅字發票:
借(jie):銀行(xing)存款(kuan)(紅字)
貸:工程(cheng)結算(紅(hong)字)
應(ying)交稅費-應(ying)交增值稅(銷(xiao)項稅額)(紅字)
按扣減“罰款”后的金額重新開具發票
借:銀行存款
貸:工程結算
應交(jiao)(jiao)稅費-應交(jiao)(jiao)增值稅(銷項(xiang)稅額)
② 建設方不同意在“工程結算總額”中扣減,則需向建設方索取收據入賬,賬務處理:
借:營(ying)業(ye)外(wai)支出(chu)-罰款
貸:銀行存款/現金