為認(ren)真落(luo)實中央經(jing)濟工(gong)作(zuo)會議(yi)部署，切實維護納稅(shui)人(ren)(ren)合(he)法權益(yi)，幫助(zhu)納稅(shui)人(ren)(ren)順利規范完成2023年度(du)個人所(suo)得(de)稅綜合所(suo)得(de)匯算(suan)清繳（以下簡稱匯算(suan)），稅務總局(ju)在充分(fen)聽取納(na)稅(shui)人、扣繳義務人、專(zhuan)家(jia)學者和社會公眾的意見建議基礎(chu)上，制發了《國(guo)家(jia)稅務(wu)總局關于辦理(li)2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事(shi)項的公(gong)(gong)告(gao)》（以下簡(jian)稱《公(gong)(gong)告(gao)》）。現解讀如(ru)下：
一、《公告》的基(ji)本框(kuang)架和主要(yao)內容是什么？
2019年新個人(ren)所得稅(shui)法(fa)施行，標(biao)志著我國建立(li)了綜(zong)合(he)與分類相結(jie)合(he)的個人(ren)所得稅(shui)制。新稅(shui)法(fa)要(yao)求年度終了后，納稅(shui)人(ren)需匯(hui)總工資薪金、勞務(wu)報酬、稿(gao)酬、特許權使用費等四項綜(zong)合(he)所得合(he)并(bing)計稅(shui)，向(xiang)稅(shui)務(wu)機(ji)關辦理匯(hui)算并(bing)結(jie)清應退(tui)或應補稅(shui)款。得益于納稅(shui)人(ren)、扣(kou)繳義務(wu)人(ren)、中介(jie)機(ji)構、相關部門等社會各界的共同(tong)努力，前四(si)次匯(hui)算平穩有序，匯算制度的穩定性和(he)便利性(xing)不斷提高(gao)。因此，《公告》在總體延續(xu)前四(si)次匯算公告(gao)的基本框架和主要內容的基礎上，進一(yi)步優化(hua)了納稅(shui)服務(wu)舉措，并(bing)對匯算中的易錯點(dian)提示提醒，便(bian)于納稅(shui)人更(geng)便捷、更準確地(di)完成(cheng)匯算(suan)。
《公告(gao)》共有十二條(tiao)。第一條(tiao)至(zhi)第四(si)條(tiao)，主(zhu)要明確匯算的內容(rong)、無(wu)需辦理匯算(suan)的情形(xing)(xing)、需要(yao)辦理匯算(suan)的情形(xing)(xing)以(yi)及(ji)納稅(shui)(shui)人(ren)可享受的專項附加扣(kou)(kou)除(chu)、其他扣(kou)(kou)除(chu)等稅(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)；第五條(tiao)(tiao)至第九條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)(zhu)要明確了匯算的辦(ban)理時間、方式、渠道、申報信(xin)息及(ji)資(zi)料留存、受理稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關等內容；第十條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)(zhu)要對(dui)辦(ban)理匯算退(tui)（補）稅(shui)(shui)的流程和要求(qiu)作出具體規定；第十一條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)(zhu)要圍(wei)繞稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關提供的納稅(shui)(shui)服務(wu)(wu)、預約(yue)辦(ban)稅(shui)(shui)、優先(xian)退(tui)稅(shui)(shui)等事(shi)項進行(xing)說(shuo)明；第十二條(tiao)(tiao)，主(zhu)(zhu)(zhu)要明確有(you)關條(tiao)款(kuan)的適用關系。
二、與(yu)以(yi)前年度相比，《公告》的主要(yao)變(bian)化有哪(na)些？
《公告(gao)》總體上延續了前(qian)幾次(ci)匯算公告(gao)的框(kuang)架與內容。主要的變化有：
一是在第(di)六(liu)條“辦理方式”部分(fen)，進一步延(yan)長匯算代(dai)(dai)辦確(que)認時間。對納稅(shui)人有代(dai)(dai)辦需求的(de)，不再要求其必(bi)須在4月30日前與單位確(que)認委托關(guan)系(xi)，為(wei)納稅(shui)人、單位辦(ban)理匯算留足(zu)更(geng)加充(chong)分的時間。
二是在第八(ba)條“申(shen)報信息及資(zi)料留存”部分，根據《財政部 稅務總局關于(yu)延續實施上市公(gong)司股權激勵有關個人所(suo)得稅政策的公(gong)告》（2023年(nian)第25號）的有(you)關規定，股權激勵單(dan)獨計稅(shui)政策延(yan)期至2027年底。納稅人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵(li)的，應合并計算(suan)納稅，本(ben)著便利納稅人(ren)操作(zuo)的原則，《公告》對納稅(shui)人取得(de)兩次以上股(gu)權(quan)激(ji)勵的情形，進一步明確了(le)多次股權激勵合并(bing)申報的方式、時間和地(di)點(dian)。
三是在第十條“退（補）稅”部分(fen)，對(dui)未足額申報補繳稅(shui)款(kuan)的納稅(shui)人，進一步明確(que)了(le)匯算(suan)有關文書(shu)送達(da)的規(gui)定，以督促未申報補(bu)稅以及(ji)未足額繳稅(shui)的納稅人依(yi)法履行納稅義(yi)務。
四(si)是在第十一(yi)條(tiao)“匯算服(fu)務”部(bu)分，進一(yi)步(bu)完善(shan)了預約辦稅制度。考慮到今年春(chun)節(jie)假期較晚，將匯算預約(yue)辦稅起始時間調整(zheng)為2月21日。
三、今年匯算新推出(chu)了哪(na)些優(you)化服務舉措？
今(jin)年匯(hui)算在持(chi)續優化(hua)納稅服(fu)務(wu)的基礎上，又新(xin)推(tui)出了(le)以下便利化舉措：
（一）進(jin)一(yi)步擴大優(you)先(xian)退稅服務范(fan)圍。對年收入額6萬元以下且已預繳個人所得稅的納稅(shui)人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅(shui)務局(ju)網站簡易申報快速(su)辦(ban)理服務(wu)的基礎上，進一步提供優先退稅服務(wu)，不斷提升納(na)稅人的獲得感。
（二）進一(yi)步(bu)拓展匯算申報表(biao)項(xiang)目預填服務。依托國家(jia)醫療保障局、人(ren)力資源和社會保(bao)障部向稅務部門共享的醫(yi)療(liao)費用數據、個人養(yang)老(lao)金數據，為納稅人提供(gong)大病醫療專項附(fu)加扣除信息(xi)、個人養(yang)老金信息(xi)預填服務，為納稅人提供更好的申報體(ti)驗。
（三）進一步優化(hua)納稅人(ren)個稅APP操(cao)作(zuo)體驗。升級個稅APP版本，重(zhong)(zhong)構頻(pin)道(dao)頁(ye)面，重(zhong)(zhong)新設計(ji)功能圖(tu)標，避(bi)免業務功能交叉，一體化展示辦（理）查(cha)（詢）事項(xiang)，更加突出“待(dai)辦”提示，納稅人體驗將更加友好。
四、今(jin)年(nian)對未依法辦理匯算(suan)的納(na)稅人(ren)有(you)哪些監管(guan)措施？
從近(jin)幾年匯(hui)算情況看，大多數納稅(shui)人能夠如實填報收(shou)入和扣除信息，依法(fa)履行納稅(shui)義務。但稅(shui)務部門在核查中也發現(xian)，小部分納稅人通過(guo)虛假、錯誤填報收(shou)入或扣除，以達到多退(tui)稅(shui)款或少繳稅(shui)款的目(mu)的。在(zai)今年(nian)匯算中(zhong)，將從(cong)以下幾(ji)方(fang)面(mian)加強監管提醒：
（一）加強對錯誤填報專項附加(jia)扣除納稅(shui)人的監管提醒。對于不(bu)按照規定填報(bao)專項附加扣除的(de)情(qing)形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項(xiang)附加扣除、或者篡改(gai)證明資(zi)料享受大病(bing)醫療專項附加扣(kou)除(chu)等，一經發現，稅務機關(guan)將通過(guo)個(ge)稅APP、網站或扣繳義務人等渠道(dao)進行提示提醒(xing)。納稅人新增(zeng)享受扣除或者稅收優(you)惠的(de)，應當(dang)一并填報相關(guan)信息、提供佐(zuo)證(zheng)材料。納(na)稅(shui)人拒不(bu)更正或者不(bu)說(shuo)明情(qing)況的(de)，稅(shui)務機關將按照(zhao)《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局關于個人所得稅(shui)綜合所得匯算清繳涉及有關政(zheng)策問題(ti)的公(gong)告》（2019年第94號）規(gui)定暫停其享受專(zhuan)項附(fu)加扣除。納(na)稅人(ren)按規定(ding)更(geng)正相關信息或(huo)者說明情(qing)況(kuang)后，可繼續享受專項附(fu)加扣除。
（二）加強(qiang)對未申報補(bu)稅(shui)或未足額補稅納稅人的監管提醒。對(dui)于匯算需補稅(shui)的納稅(shui)人，在匯算期結(jie)束(shu)后未申報補稅(shui)或(huo)未足額補稅的，一經(jing)發現，稅務機(ji)關將依(yi)法通過手機個稅APP、網站等電子渠(qu)道及其他方(fang)式向納稅(shui)人送達稅務文(wen)書，責令其限期改正，并依法加收滯納(na)金，同時在(zai)其個(ge)人所得稅(shui)《納稅(shui)記(ji)錄》中予以標(biao)注。
請廣大(da)納稅人(ren)依法如實辦理個稅(shui)(shui)匯算，并按照(zhao)法律規定切實(shi)對提(ti)交信(xin)息的(de)真實(shi)性(xing)、準確性(xing)、完整性(xing)負責(ze)。對于存在虛假填報(bao)、篡(cuan)改(gai)證明材料等嚴(yan)重情節的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)部門將(jiang)依(yi)法嚴(yan)肅處理，并納入稅(shui)(shui)收監管重點(dian)人(ren)員名單，對其以(yi)后3個納稅(shui)(shui)年(nian)度申報(bao)情況加強審核(he)；情節惡劣的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)機關將(jiang)依(yi)法依(yi)規立案稽查。
