近日，國家(jia)稅務總局(ju)公布了(le)《關(guan)于修改〈中華(hua)人民共(gong)和(he)國發票管(guan)理(li)辦法實施細則〉的決定》（國家(jia)稅務總局(ju)令第56號）。現就有關修改(gai)內容解(jie)讀(du)如(ru)下：
一、修改《實(shi)施(shi)細則》的背(bei)景
2023年7月20日，國務院公布了新(xin)修改的(de)《中華(hua)人民(min)共和(he)國發(fa)票管理辦(ban)法》（以下簡稱《辦(ban)法》）。為貫徹落實(shi)(shi)中辦(ban)、國辦(ban)印發(fa)的(de)《關于進一步深化稅收(shou)征管改革的(de)意見》（以下簡稱《意見》）有關要求(qiu)，確保(bao)《辦(ban)法》順利(li)實(shi)(shi)施，稅務總局對照(zhao)《辦(ban)法》修改內(nei)容，對《辦法(fa)》的配套(tao)規章《中華人民共和國發票管理辦法(fa)實(shi)施細則(ze)》（以(yi)下(xia)簡(jian)稱《實(shi)施細則(ze)》）進行了修改(gai)。
二、修改的必(bi)要性
新修改的《辦法》公布實施后，作(zuo)為配套(tao)規(gui)章的《實施細則》部(bu)分內容已(yi)經不(bu)適應(ying)、不(bu)符合《辦法》和(he)當前發票(piao)管理工作實際，迫切(qie)需要修改完(wan)善。
一(yi)是貫徹落(luo)實《意見》的(de)具(ju)體(ti)措施。《意見》明確(que)要健(jian)全稅費(fei)法律法規制(zhi)度，推動修訂《辦法》等法(fa)律法(fa)規(gui)和規(gui)章。對(dui)《實施細(xi)則》進行修(xiu)改，是稅務機(ji)關完善部(bu)門規章，推動《意見》有關(guan)任務落(luo)實落(luo)地的具體體現。
二是保(bao)障《辦法》實(shi)施的必要舉(ju)措(cuo)。新《辦法》頒布實(shi)施后，《實(shi)施細則(ze)》中(zhong)的部分內容(rong)已經不適應、不符(fu)合《辦(ban)法(fa)》要求，需要根據《辦法(fa)》修(xiu)改內容(rong)進(jin)行相應修(xiu)改或作出(chu)進(jin)一(yi)步細化規定，并與現行法(fa)律法(fa)規相銜接，以增(zeng)強可操(cao)作(zuo)性。
三(san)是為發票電子(zi)化改革提(ti)供制度(du)支(zhi)撐的迫(po)切需要。新《辦(ban)法》明(ming)確了電子(zi)發票(piao)的法律地位和基本管理規(gui)定，需要在(zai)《實施細(xi)則》中對(dui)電子(zi)發票(piao)數據安(an)全管理、第三方服(fu)務監管、紅沖規(gui)范等進一步細(xi)化(hua)明確，為電子(zi)發票(piao)推廣應用提(ti)供制度(du)保障(zhang)。
四是(shi)保障(zhang)納稅人合法(fa)權(quan)益的必然要求。通過修改《實施細則》進一(yi)步明晰征納雙方(fang)、用票人和第三方(fang)服務機構的(de)權利義務，有利于保障納稅(shui)人合法權(quan)益，規范稅(shui)務機關(guan)執法行(xing)為。
三、修改的主要內容
（一）明確電(dian)子發(fa)票(piao)基本管理規定
在(zai)《辦法》確立電子發(fa)票(piao)法律地位的基(ji)礎上，順應(ying)電子(zi)發票(piao)管理(li)需要，進一步明確電(dian)子發(fa)票(piao)的基本(ben)管理(li)規定。
一(yi)是明確(que)電子發票的(de)定義為(wei)“在購銷商品(pin)、提(ti)供(gong)或者接受服務(wu)以及(ji)從(cong)事其他經營活動(dong)中(zhong)，按照稅務(wu)機關發票管理(li)規(gui)定(ding)以數據電(dian)文(wen)形式開(kai)具、收(shou)取(qu)的(de)收(shou)付(fu)款憑證”，強調“電子發(fa)票與紙質(zhi)發(fa)票的法(fa)律效(xiao)力(li)相同，任何單位和(he)個人不得拒收”；同時(shi)明確稅(shui)務機關(guan)“建設電(dian)子發票服務平臺(tai)”和“提供(gong)數(shu)字化等(deng)形態電子發票開具、交(jiao)付(fu)、查驗等(deng)服務”的職責。
二是根據(ju)電子發票的管(guan)理需要，增加“額度確定(ding)”的發票(piao)領用方(fang)式(shi)；增加電子發票(piao)開具紅字發票(piao)的(de)基(ji)本管理(li)規定。
三(san)是細化《辦法》第(di)二十二條(tiao)第(di)三款“單位和個人(ren)開發(fa)電(dian)子(zi)發(fa)票(piao)信息系統自用或者為他人(ren)提供電(dian)子(zi)發(fa)票(piao)服(fu)務(wu)的，應當遵守國務(wu)院稅務(wu)主管部門的規定”的管(guan)理要求，增加開(kai)發電子發票信息系統的基本管(guan)理規(gui)定。
（二）增加發票數據安全管理規定(ding)
在《辦(ban)法》明確發(fa)票編(bian)碼規(gui)則(ze)、數據標準的管理以及增(zeng)加發票數據(ju)違(wei)法行(xing)為(wei)類型和罰則的基礎上，落實《意見》第六條“完善(shan)稅收(shou)大(da)數據安全治理(li)(li)體系和管理(li)(li)制(zhi)度”的要求，進(jin)一步健全發(fa)票數據安全管理(li)(li)制(zhi)度。
一(yi)是(shi)根(gen)據(ju)《數據安全法》《個人(ren)信(xin)息保(bao)護法》等有關規定，明確(que)稅務機關“建立健全(quan)發票(piao)數據安全(quan)管理制度，保障發票(piao)數據安全(quan)”的職責(ze)、納稅人“發票數(shu)據安全(quan)保護”的義務(wu)，以及提(ti)供發票領用、開具等服務(wu)的第(di)三(san)方“接(jie)受稅務(wu)機關(guan)監(jian)管(guan)”的責任。
二是細化《辦法》第二(er)十九條關于(yu)檢查發票數據(ju)的相關規定，明確“稅務(wu)機關在(zai)發票(piao)檢(jian)查中，可以(yi)對發票(piao)數據進(jin)行提取、調出、查閱、復制”。
（三）細化發票違法行為認定情形
適(shi)應(ying)稅收征管(guan)實踐需要，進一步(bu)完善發(fa)票違法(fa)行(xing)為的認定。
對《辦法》第(di)二(er)十一條關于虛開(kai)發票(piao)的條款進行細化，明確“與實(shi)際經營(ying)業務情況不符”的具體情形。
（四）與現行(xing)法律法規(gui)相銜接
與現行法(fa)律(lv)法(fa)規做(zuo)好銜(xian)接，進一(yi)步完善(shan)發票違法(fa)行為處罰(fa)程(cheng)序。
考慮到《中華人民(min)共和國(guo)行政處罰法(fa)》第五(wu)十二(er)條(tiao)向(xiang)當事人(ren)出示行政處罰決(jue)定書已有明確規定，因此(ci)刪除“應當將行政處罰決定書面(mian)通(tong)知當事人”相關表述；根據(ju)《中華(hua)人民共和國(guo)行(xing)政處罰法(fa)》第五(wu)十(shi)四條關(guan)于“符合立(li)案標(biao)準的，行政機關(guan)應當(dang)及(ji)時立(li)案”的規定，考慮到部分違(wei)反發(fa)票管理法規(gui)的情形未達到立(li)案標準(zhun)，適用簡易處罰(fa)或首(shou)違(wei)不罰(fa)而無需立案，刪除“對違(wei)反發票管理法規的案件，應當立案查(cha)處”。
（五）完善發票印制、領用(yong)、開具(ju)規定
將近年來發(fa)票制(zhi)(zhi)度(du)改革成果固化為制(zhi)(zhi)度(du)安排(pai)，對(dui)發(fa)票印制(zhi)(zhi)、領(ling)用、開具規(gui)定進行優化完善(shan)。
一(yi)是按照“企(qi)業印制發(fa)票”轉為政(zheng)府采購事(shi)項的要求，刪除(chu)“發票準印證”“印制發票(piao)的資格”等規(gui)定，明確稅務機(ji)關“應(ying)當(dang)根據(ju)政府采購合同和發票防偽(wei)用品(pin)管理要求(qiu)對印制發票企業實施監督(du)管理”。
二是為更(geng)好(hao)服務市場主體，減輕納稅人發(fa)票(piao)使(shi)用負擔，刪除發(fa)票(piao)領購簿、發(fa)票(piao)工本費、發(fa)票(piao)保證人(ren)和保證金等相關規(gui)定。
三是為防范(fan)冒用身份領(ling)用和開具發票(piao)等違法(fa)行為，明確身份驗證是指“單(dan)位和個人在領(ling)用、開具、代開發票(piao)時(shi)，其經辦(ban)人應當實名(ming)辦(ban)稅”；細化《辦法(fa)》第十九條(tiao)規定的“不得(de)變更(geng)金額(e)”包括不得(de)變更(geng)涉(she)及金額計算(suan)的單價和數量；完善紙質發票作廢紅(hong)沖的具體(ti)管理規定。
